编者按：

陈律师团队于今日进驻某高科技企业就贸易管制合规风险及其他合规风险进行审计。我们将会在征得客户同意的基础上，针对本次合规审计进行一些专题分享。

合规管理是一个企业为了达到合规目的而对合规风险进行识别、分析、评价以及应对。良好的合规管理体系，一方面帮助企业管控风险，从而降低企业所面临的风险敞口；另一方面，在企业面对政府机关调查和追诉时有时可以帮助企业减轻甚至免除法律责任，从而让企业实实在在地享受到合规红利。

——这已经成为很多国家的立法趋势（如中国的《反不正当竞争法》第七条关于商业贿赂的规定），同时也成为很多国家的执法动向（如美国关于《反海外腐败法》的执法）。

2018年11月2日国资委重磅发布 《中央企业合规管理指引（试行）》。该指引第11条提到了业务部门要主动开展合规风险识别和隐患排查，发布合规预警，组织“合规审查”...... 发改委所发布的境外合规指引中也包含同样内容。合规审计（又称“合规审查”）是识别风险的最重要的手段之一——如果不是习惯成自然害怕用绝对化用语“最”被工商部门罚款，我们可能连“之一”两个字都拿掉。

合规审计辣么地重要，那么谁来做合规审计自然也就非常重要。

就像老中医那样，做合规审计既要能望闻问切找出病症（识别风险、评价风险），又要能够准确、熟练地开出药方（找出风险的管控措施）——这些个技能和相应的专业知识缺一不可。

合规审计的内容和范围各不相同，因此不同的合规审计项目对合规审计人员及/或团队成员的要求也可能是多方面的，但万变不离其宗的是，一个合规审计既要有合规管理方面的专家，同时又要有相应的专业领域方面的专家。比如，做反垄断审计就必须要有反垄断法的专家介入、做反贿赂审计的可能不仅要有精通中国反贿赂法的专家，有时可能还得需要精通其他国家法律的专家（比如熟悉美国《反海外腐败法》的专家）介入，否则风险的识别、评价与控制就会有偏差（比如，凡是领导官员的孩子都不能做实习生、只要是政府官员就不能请他们吃饭等等）。

反垄断审计、反贿赂审计是两种比较常见的审计。在审计实务当中，合规审计的范围完全有可能超出这两种审计。比如，我们曾经帮助某私募基金对其投后公司做合规审计——审计该投后公司为什么盈利没有达标——我们既要有懂财务的（有时和会计师合作）进行财务方面的审计；我们律师的审计项目和内容当仁不让地偏重在法律合规义务以及非财务控制手段。

根据我们的审计，我们发现该投后公司盈利没有达标的一个重要原因是该公司的海外项目存在着比较大的风险，比如法律合规风险、应收账款风险和合同风险。我们在此就应收账款风险和合同风险举例；其他风险因为其敏感性我们在此不再赘述。

海外应收账款风险

我们认为该公司司海外应收账款风险存在以下几个特点：

首先，缺乏内控机制。

该公司对海外应收账款风险没有应对方案。我们审阅了由该公司国贸部提供的“国际贸易出口业务流程及过程控制”，发现其中没有境外应收账款的催讨机制，或其他类似的流程有关规定。

因为应收账款的风险是该公司转股书里已经明确识别出来的风险而且被列为首要风险，按理说在人生地不熟的海外对这个风险的管控只应当加强而不是削弱，但实际情况并非如此。经过与国贸部负责人的访谈，我们得知该公司海外应收账款风险主要发生在印度，但印度质保金经常不按合同约定的情形履行——约定竣工之日起1至3年内偿还质保金。在实际过程中4至6年才支付的情况常有，但相比较国内应收账款的催收机制而言，境外应收账款的催收明显偏弱。

其次，缺乏专业法律人士管控风险

通过访谈我们发现该公司“国贸部”在与某印度公司进行谈判，试图通过应收账款总额打折来鼓励债务人加速回款，但整个过程没有通过专业律师来处理，导致处理手法非常不专业，比如在应收账款总额打折协议中少说了下面这么一句话，结果吃了大亏——这句话是：如果债务人不在一定的时间内按折后款支付，那么双方仍然按折前款计算应收账款。其结果，因为少了这句话，该印度公司既没有按折后款支付，同时该公司也白白地送给对方一大笔折扣款项。

合同风险管理

该公司在涉外业务中缺乏合同风险管理的意识和实操经验。

上述“国际贸易出口业务流程及过程控制”提到“合同审核确认”，但没有对违约责任条款及争议解决条款作出具体的审核要求，仅用“其他条款：如质保期，不可抗力，索赔，罚款，仲裁，安装等基本上是固定条款，但也要仔细审核清楚”这样随意的话术简要概括。这也许导致了该公司在与印度公司谈判的过程中没有尽力争取把仲裁地点放在香港或新加坡（如果不能放在中国的话）。

我们在与该公司董事长访谈的过程中，得知该公司曾经在外蒙古提起过诉讼，由于当地严重的腐败从而不得不放弃诉讼去选择与对方当事人协商，最后导致该公司很大一部分资金没有从对方当事人处收回。但显然该公司似乎没有从前述发生在外蒙古的案件中吸取更多的教训，从而导致了该公司在印度又发生了同样的情况。类似的情况一而再再而三地发生，说明这个公司要么没有合规管理机制，或者说整个机制完全失效。

关于上述问题，除了一些针对性的实质性合规义务外，我们还对该公司的管控流程提出整改建议：

如何“多快好省”地应对海外风险

根据该公司董事长的介绍，该公司在俄罗斯及南非项目上准备聘请专业律师，并也与几家律所进行了商谈，但在律师费上没有谈拢。对此，我们提出建议多快好省地管理好上述各类风险。

首先，法律及合规服务要立足“好”和“快”字

对于在中国以外地区（包括中国境内）的专业法律/合规服务，一定要交给专业人士来处理。比如该公司在俄罗斯又开始的建设工程项目，我们建议他们一定要交由俄罗斯当地的从事建设工程项目的专业律师来处理。只有专业才能做到“好”和“快”。

其次，如何做到“省”

境外法律/合规服务往往是按小时计费的，每一项法律/合规服务所要解决的事项越具体精准，则解决起来就既省时间，又省律师费。那么如何让法律服务事项做到具体、精准？我们建议由相应的中国专业律师团队作为该公司海外项目的法律与合规总顾问，帮助该公司对接境外律师。从而在解决专业法律问题上，做到准确、具体、精准。

从上述的案例当中我们可以看出合规审计对于审计人员的专业性有一定的要求。我们还要注意到，合规审计要帮助企业解决问题，而不是纸上谈兵。就像任正非所说的那样，合规官要打上背包、拿上铁锹和业务人员在同一个战壕里跌打滚爬，唯有这样，才能把合规审计工作做好。对于这一点我们下一篇文章将介绍我们是如何帮助一家企业针对其业务过程中出现的或者可能出现的业务风险进行审计的。

作者简介

——大成上海办公室高级合伙人、中国律师、美国纽约州律师、福特公司前亚太区合规总监。

——任国际风险与合规协会副会长（ of Risk and )、中国企业文化促进会合规文化工作委员会会长、国际标准组织ISO技术委员会TC309成员，作为中国代表团成员参与制定合规管理体系、反贿赂管理体系、法律风险管理等ISO标准并担任中国国家标准《合规管理体系指南》工作组副组长。

——著有《商业贿赂风险管理》、《国际进程中合规风险的爆发与防控》（即将出版）。

——担任中兴康讯的独董及出口委员会委员。

——入选“全国千名涉外律师人才名单”。

陈立彤律师团队的服务包括合规管理架构设计及体系建设、合规审计、美国《反海外腐败法》及反贿赂反腐败调查及风险防控、贸易出口管制、GDPR及网络安全与数据合规、海外兼并收购、争议解决等。

关于上述法律、司法实践以及风险防控的详情请联系陈立彤律师。（）

陈立彤律师近期线上培训课程：

《合规管理体系的建设与提升》

3小时

二、什么是合规？

（五）以及其他的不确定性

（六）策划

（七）支持

（八）意识

（九）运行

（十一）审核（审计）

中国合规网培育、倡导合规文化，以文化的软约束和持久力维持、提升合规效果，是中国权威的合规教育培训、人力资源输送、合规评估认证平台。

中文官网：;

英文官网：.。

“合规”及“调查”是中国合规网旗下官方认证公众号，相关栏目由北京大成（上海）律师事务所高级合伙人陈立彤律师主持。陈律师是中国律师、美国纽约州律师、福特汽车公司前亚太合规总监、中国企业文化促进会合规文化工作委员会会长、入选“全国千名涉外律师人才名单”。

邮箱：